詳細資料
新政一、小型微利企業(yè)再擴圍
自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
政策依據(jù)：
1.《財政部、國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)
2.《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)
新政二、研發(fā)費用加計扣除范圍細化完善
1、適當擴寬外聘研發(fā)人員范圍，明確對研發(fā)人員股權激勵支出可以加計扣除;
2、.明確材料費用跨年度事項的處理方法
3、 調整固定資產加速折舊(無形資產縮短攤銷年限)費用的歸集方法為就稅前扣除的折舊部分(攤銷部分)計算加計扣除。
4、 明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
5、明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)
新政三、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高
1、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2、 企業(yè)享受上述優(yōu)惠須取得省級科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)在匯算清繳期內按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受上述優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：
1、《財政部、國家稅務總局、科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)
2、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)
3、《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》的通知 》(國科發(fā)政〔2017〕115號)
新政四、公益性捐贈支出可稅前結轉扣除
一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當年年度利潤總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。
四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
政策依據(jù)：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十四號)第九條
2、財稅〔2018〕15號《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》
新政五、廣告費、業(yè)務宣傳費扣除政策延續(xù)
自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據(jù)：
《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)
新政六、繼續(xù)支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
政策依據(jù)：
1、《財政部、國家稅務總局、民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)
2、《財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)規(guī)定
新政七、促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據(jù)：
1、《財政部、國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)
2、《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第20號)
新政八、增加境外所得抵免方法及層級
1、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算(即“分國(地區(qū))不分項”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于境外的應納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外)，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。
2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。
政策依據(jù)：
1、《財政部、國家稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)
2、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)
新政九、高企所得稅暫按15%的稅率預繳
企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
政策依據(jù)：
國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第24號)
新政十、黨組織工作經費稅前扣除有標準
1.扣除標準：黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
2.適用范圍：國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))、集體所有制企業(yè)和非公有制企業(yè)。
3.黨組織工作經費，準予稅前扣除的黨組織工作經費必須是企業(yè)已經實際發(fā)生的部分，對于賬面已經計提但未實際發(fā)生的黨組織工作經費不得在納稅年度內稅前扣除。
4.黨組織工作經費產生的進項稅額，不屬于不得抵扣的范圍，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
5.黨組織工作經費必須用于企業(yè)黨的建設，使用范圍主要包括：如開展黨內學習教育，召開黨內會議，開展“兩學一做”學習教育等。
政策依據(jù)：
1、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2017〕38號)
2、《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)
